浙江省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
公 告
第4號(hào)
《浙江省審計(jì)條例》已于2023年7月28日經(jīng)浙江省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議修訂通過(guò),現(xiàn)予公布,自2023年9月1日起施行。
浙江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
2023年7月28日
現(xiàn)刊發(fā)如下：
浙江省審計(jì)條例
(2015年3月27日浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過(guò) 根據(jù)2017年11月30日浙江省第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四十五次會(huì)議《關(guān)于修改〈浙江省水資源管理?xiàng)l例〉等十九件地方性法規(guī)的決定》修正2023年7月28日浙江省第十四屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議修訂)
目 錄
第一章 總 則
第二章 審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容
第三章 審計(jì)權(quán)限和程序
第四章 審計(jì)整改和運(yùn)用
第五章 審計(jì)數(shù)字化建設(shè)
第六章 內(nèi)部審計(jì)
第七章 法律責(zé)任
第八章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督,規(guī)范審計(jì)行為,維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財(cái)政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),服務(wù)省域治理現(xiàn)代化,保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、行政法規(guī),結(jié)合本省實(shí)際,制定本條例。
第二條 審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo),立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位,構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益和國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)以及其他屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的事項(xiàng),依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
第三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)所屬的審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定職責(zé)承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督的具體工作。
審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。
第四條 審計(jì)機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作。
縣級(jí)以上人民政府行政首長(zhǎng)依法直接領(lǐng)導(dǎo)本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),及時(shí)研究解決審計(jì)工作中的重大問(wèn)題,保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。
第五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)和下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo),建立健全工作報(bào)告、監(jiān)督檢查、審計(jì)質(zhì)量控制等制度,提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量和效率。
第六條 審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所需經(jīng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)列入預(yù)算予以保證。
第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)精神立身,以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè),以自身建設(shè)立信,建設(shè)信念堅(jiān)定、為民服務(wù)、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、敢于擔(dān)當(dāng)、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計(jì)隊(duì)伍。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員遵守法律、法規(guī)和執(zhí)行職務(wù)情況的監(jiān)督,督促審計(jì)人員依法履職盡責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律,依法接受監(jiān)督。
第八條 縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對(duì)預(yù)算執(zhí)行及其績(jī)效的審計(jì)情況,依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)告對(duì)國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)的審計(jì)情況。
縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告提出審議意見(jiàn);必要時(shí),可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告作出決議。
第二章 審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容
第九條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì):
(一)本級(jí)人民政府財(cái)政部門具體組織的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和決算草案,本級(jí)預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入的情況,與本級(jí)人民政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,未納入本級(jí)人民政府預(yù)算管理的開(kāi)發(fā)區(qū)(園區(qū))的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況,下級(jí)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,以及其他財(cái)政收支情況;
(二)國(guó)家和省重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施貫徹落實(shí)情況;
(三)國(guó)有自然資源資產(chǎn)的管理、配置、使用情況和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況;
(四)國(guó)家的事業(yè)組織以及使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支情況;
(五)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),參照國(guó)有企業(yè)管理的集體企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及其他財(cái)務(wù)收支情況;
(六)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算,其他關(guān)系國(guó)家利益和公共利益的重大公共工程項(xiàng)目的資金管理使用和建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況;
(七)政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金、住房公積金、住宅專項(xiàng)維修資金以及其他公共資金的財(cái)務(wù)收支情況;
(八)國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況;
(九)法律、法規(guī)規(guī)定的其他事項(xiàng)。
第十條 審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)被審計(jì)單位依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的事項(xiàng)進(jìn)行全面審計(jì),也可以對(duì)其中的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法對(duì)預(yù)算管理,國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)管理、配置、使用,政府性基金征收、使用、管理等與財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì),應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:
(一)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況;
(二)政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(三)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行情況;
(四)社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算執(zhí)行情況;
(五)地方政府債務(wù)納入預(yù)算及其管理使用情況。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)一般公共預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括預(yù)備費(fèi)、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金、預(yù)算周轉(zhuǎn)金和經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的特定專用資金管理使用情況,以及預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況等內(nèi)容。
第十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家和省重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施貫徹落實(shí)情況的審計(jì),重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)相關(guān)配套措施的制定和執(zhí)行情況;
(二)相關(guān)重大項(xiàng)目的建設(shè)、管理和運(yùn)營(yíng)情況;
(三)重點(diǎn)資金的籌措、分配和使用情況;
(四)重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施的執(zhí)行效果。
第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有自然資源資產(chǎn)的管理、配置、使用情況和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況的審計(jì),重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)資源環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)、政策、規(guī)劃和計(jì)劃的執(zhí)行情況及其效果;
(二)資源環(huán)境保護(hù)相關(guān)資金的征收、分配、使用情況;
(三)資源環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè)、管理和運(yùn)營(yíng)情況;
(四)土地、礦藏、水域、森林、灘涂、海域、海島、濕地等的開(kāi)發(fā)利用管理和保護(hù)治理情況;
(五)大氣、水、土壤、固體廢物等污染治理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況;
(六)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、排污權(quán)、用水權(quán)、碳排放權(quán)、用能權(quán)等的管理、使用情況;
(七)自然資源資產(chǎn)負(fù)債情況。
第十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的金融機(jī)構(gòu)、參照國(guó)有企業(yè)管理的金融機(jī)構(gòu)的審計(jì),重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)法人治理結(jié)構(gòu)和股東權(quán)益情況;
(二)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況;
(三)金融政策執(zhí)行情況;
(四)合規(guī)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)管控情況;
(五)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)情況。
第十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算的審計(jì),重點(diǎn)審查下列內(nèi)容:
(一)有關(guān)政策執(zhí)行和規(guī)劃實(shí)施情況;
(二)投資決策、項(xiàng)目審批、招標(biāo)投標(biāo)、竣工驗(yàn)收等建設(shè)程序履行情況;
(三)項(xiàng)目建設(shè)資金籌集和管理使用情況;
(四)房屋、土地等征收及相關(guān)補(bǔ)償、安置情況;
(五)設(shè)備、物資和材料采購(gòu)管理情況;
(六)合同簽訂、履行情況;
(七)工程結(jié)算、竣工財(cái)務(wù)決算情況;
(八)投資績(jī)效和環(huán)境保護(hù)情況。
縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)組織財(cái)政、發(fā)展改革、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、交通運(yùn)輸、水行政、審計(jì)等部門,建立健全對(duì)工程造價(jià)咨詢企業(yè)、注冊(cè)造價(jià)工程師參與政府投資項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的信用考核機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的工程結(jié)算審核工作的管理和監(jiān)督。
第十六條 縣級(jí)以上人民政府農(nóng)業(yè)農(nóng)村主管部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織使用財(cái)政資金情況的審計(jì)監(jiān)督。
第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定,可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作,并對(duì)利用受聘人員的工作成果所出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。
前款規(guī)定的受聘人員應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督,執(zhí)行法律、法規(guī)和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,遵守審計(jì)工作紀(jì)律,并按照規(guī)定與審計(jì)機(jī)關(guān)簽訂保密協(xié)議。
第三章 審計(jì)權(quán)限和程序
第十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)三日前,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。
遇有下列特殊情況的,經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì):
(一)有證據(jù)或者跡象表明被審計(jì)單位和有關(guān)人員有轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料,轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)或者串通提供偽證等行為的;
(二)辦理舉報(bào)等緊急事項(xiàng)以及協(xié)助有關(guān)部門查證的;
(三)被審計(jì)單位涉嫌嚴(yán)重違法、違規(guī)的;
(四)有其他特殊情況的。
第十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位依照法律、法規(guī)和審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限以及有關(guān)要求,提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料,包括電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性作出書(shū)面承諾。
審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)涉及的問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作,如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況,提供有關(guān)證明材料。
第二十條 被審計(jì)單位以及有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)建立常態(tài)化審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制,按照審計(jì)機(jī)關(guān)要求,及時(shí)、真實(shí)、完整提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。
第二十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢查,但應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)造成損害。
第二十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行項(xiàng)目可以分階段組織實(shí)施審計(jì),對(duì)重大經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)在分階段審計(jì)和全過(guò)程跟蹤審計(jì)過(guò)程中,可以出具階段性審計(jì)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位限期整改,并在最終的審計(jì)報(bào)告中反映已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。
第二十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí),可以對(duì)直接有關(guān)的代建、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、工程咨詢、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性開(kāi)展調(diào)查。對(duì)有關(guān)單位已取得的不符合真實(shí)性、合法性要求的建設(shè)項(xiàng)目資金,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)依法予以追回。
政府投資項(xiàng)目列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的,建設(shè)單位可以在招標(biāo)文件中載明并與承接項(xiàng)目的單位在合同中約定將審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算最終核減或者核增的依據(jù);約定將審計(jì)結(jié)果作為工程結(jié)算最終核減或者核增的依據(jù)的,建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照合同約定的付款期限、方式及時(shí)支付工程價(jià)款,不得以審計(jì)結(jié)果未出具為由拒絕或者遲延支付應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款。
建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在工程交工驗(yàn)收或者竣工驗(yàn)收后三十日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工程結(jié)算或者竣工決算審計(jì)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到完整的送審材料之日起九十日內(nèi)向建設(shè)單位和承接項(xiàng)目的單位出具審計(jì)報(bào)告;因特殊情況需要延長(zhǎng)審計(jì)期限的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。
第二十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與發(fā)展改革、科學(xué)技術(shù)、公安、民政、財(cái)政、自然資源、生態(tài)環(huán)境、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、衛(wèi)生健康等部門以及監(jiān)察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)建立信息溝通機(jī)制和工作協(xié)調(diào)機(jī)制。
審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)時(shí),可以提請(qǐng)有關(guān)部門或者監(jiān)察機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)予以協(xié)助。有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)依法予以配合。
第二十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)業(yè)務(wù)分級(jí)質(zhì)量控制和審計(jì)責(zé)任追究制度,明確審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的全流程控制。
對(duì)專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)有關(guān)專家提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢和專業(yè)鑒定。
第二十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定,可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的依法屬于被審計(jì)單位的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查,并利用經(jīng)核查的審計(jì)結(jié)果。
第二十七條 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前,應(yīng)當(dāng)書(shū)面征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。
對(duì)被審計(jì)單位提出的書(shū)面意見(jiàn),審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí),并根據(jù)核實(shí)情況對(duì)其審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要修改,連同被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分級(jí)質(zhì)量控制的要求,對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核、審理、審議,并對(duì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的書(shū)面意見(jiàn)一并研究后,出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十八條 審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反國(guó)家和省有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為,依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的,在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定,并報(bào)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)決定需要有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的,有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助,并自收到協(xié)助執(zhí)行審計(jì)文書(shū)之日起三十日內(nèi),將協(xié)助執(zhí)行情況書(shū)面回復(fù)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第二十九條 被審計(jì)單位違反國(guó)家和省有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支規(guī)定的行為以及其他違法、違規(guī)行為,依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位處理、處罰的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具移送處理書(shū)并及時(shí)移送相關(guān)材料。接受審計(jì)移送事項(xiàng)的有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)將處理、處罰結(jié)果書(shū)面告知審計(jì)機(jī)關(guān)。
審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)重大案件線索的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四章 審計(jì)整改和運(yùn)用
第三十條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向本級(jí)人民政府提出對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告以及本級(jí)人民政府要求的其他審計(jì)報(bào)告,并同時(shí)報(bào)告上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第三十一條 被審計(jì)單位承擔(dān)落實(shí)審計(jì)整改的主體責(zé)任,被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是落實(shí)審計(jì)整改的第一責(zé)任人。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改責(zé)任制,及時(shí)組織研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的審計(jì)建議,并落實(shí)整改,對(duì)整改結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。
被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等審計(jì)文書(shū)之日起六十日內(nèi),將審計(jì)整改情況、審計(jì)建議采納情況和審計(jì)決定執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān),同時(shí)報(bào)告本級(jí)人民政府或者有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位,并按照規(guī)定向社會(huì)公布審計(jì)整改情況。
第三十二條 有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本行業(yè)、本系統(tǒng)的審計(jì)整改工作加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo),及時(shí)督促被審計(jì)單位整改審計(jì)查出的問(wèn)題。
第三十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制,督促被審計(jì)單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)結(jié)果分類進(jìn)行整改;必要時(shí),可以提請(qǐng)有關(guān)部門協(xié)助落實(shí)整改意見(jiàn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題分析原因,明確責(zé)任,依法處理;對(duì)涉及典型性、普遍性、政策性、制度建設(shè)方面的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)人民政府報(bào)告或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位通報(bào),并提出改進(jìn)建議。
第三十四條 縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織或者實(shí)施的涉及本行政區(qū)域的審計(jì)整改工作,以及本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作,并將審計(jì)工作報(bào)告中指出問(wèn)題的整改情況和處理結(jié)果向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告。
第三十五條 縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)整改督促檢查機(jī)制,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題責(zé)令被審計(jì)單位及時(shí)研究整改,并將其整改情況納入督查督辦事項(xiàng)。
被審計(jì)單位無(wú)正當(dāng)理由未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改或者整改不到位的,由縣級(jí)以上人民政府直接約談或者交由審計(jì)機(jī)關(guān)約談被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人;對(duì)拒不整改或者整改時(shí)弄虛作假的,依法追究法律責(zé)任。
對(duì)審計(jì)反映的典型性、普遍性、政策性、制度建設(shè)方面的問(wèn)題以及經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患,縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究,完善制度。
第三十六條 縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)對(duì)審計(jì)工作報(bào)告提出審議意見(jiàn)或者作出決議的,本級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)落實(shí)整改,開(kāi)展重點(diǎn)督查,并報(bào)告結(jié)果。
縣級(jí)以上人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改情況的監(jiān)督檢查;必要時(shí),可以采取聽(tīng)取專項(xiàng)工作報(bào)告、執(zhí)法檢查、專題詢問(wèn)、質(zhì)詢、特定問(wèn)題調(diào)查等方式開(kāi)展監(jiān)督。
縣級(jí)以上人民代表大會(huì)有關(guān)專門委員會(huì)與審計(jì)機(jī)關(guān)建立健全審計(jì)整改監(jiān)督檢查協(xié)同機(jī)制,共同開(kāi)展審計(jì)整改督促檢查工作。
第三十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)結(jié)果通報(bào)和公布制度,按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果,并可以通過(guò)政府網(wǎng)站、新聞媒體、新聞發(fā)布會(huì)等途徑和方式向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
審計(jì)工作報(bào)告經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議后向社會(huì)公布。其他審計(jì)結(jié)果按照規(guī)定程序向社會(huì)公布。
審計(jì)結(jié)果涉及國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和個(gè)人信息或者其他依法不應(yīng)當(dāng)公開(kāi)的,依據(jù)相關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院的有關(guān)規(guī)定處理。
第三十八條 審計(jì)結(jié)果及其整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部和制定政策、完善制度、行政決策、預(yù)算編制、績(jī)效管理、監(jiān)督檢查等的重要參考。
第五章 審計(jì)數(shù)字化建設(shè)
第三十九條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)常態(tài)化經(jīng)濟(jì)體檢機(jī)制,通過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)獲取標(biāo)準(zhǔn)化、分析預(yù)警常態(tài)化、問(wèn)題發(fā)現(xiàn)智能化、整改共治協(xié)同化,推動(dòng)構(gòu)建數(shù)據(jù)共享、業(yè)務(wù)協(xié)同、智能應(yīng)用的審計(jì)數(shù)字化工作體系,推進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全過(guò)程數(shù)字化、智能化。
第四十條 有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依托一體化智能化公共數(shù)據(jù)平臺(tái),通過(guò)接口調(diào)用、批量數(shù)據(jù)使用等方式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供數(shù)據(jù)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要,可以要求有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)同做好數(shù)據(jù)歸集和整理。
審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)公共數(shù)據(jù)平臺(tái)取得的電子數(shù)據(jù)等資料能夠滿足需要的,不得要求被審計(jì)單位重復(fù)提供。
第四十一條 被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)配置符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,按照規(guī)定要求開(kāi)放審計(jì)所需系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限,配合審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集和分析。
未配置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的,審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式。
第四十二條 審計(jì)機(jī)關(guān)采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的,可以通過(guò)電子簽名、區(qū)塊鏈等技術(shù)手段固定電子數(shù)據(jù)。
審計(jì)人員采集或者加工生成電子數(shù)據(jù),應(yīng)當(dāng)制作書(shū)面記錄,由兩名以上審計(jì)人員簽名或者蓋章。
審計(jì)人員將電子數(shù)據(jù)分析結(jié)果作為違法、違規(guī)問(wèn)題審計(jì)證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)抽查核實(shí),連同抽查核實(shí)結(jié)果一并作為作出審計(jì)結(jié)論的審計(jì)證據(jù);作為審計(jì)處理、處罰證據(jù)的,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行全面核實(shí)。
第四十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)利用數(shù)字化手段,協(xié)同建立問(wèn)題發(fā)現(xiàn)預(yù)警和處理反饋機(jī)制,提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力。
有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)處理審計(jì)機(jī)關(guān)推送的預(yù)警信息,真實(shí)、完整反饋處理結(jié)果。
第四十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)整改一體化智能管理系統(tǒng),實(shí)施審計(jì)整改在線辦理工作機(jī)制,加強(qiáng)與其他整體智治應(yīng)用系統(tǒng)互聯(lián)互通,實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改數(shù)字化閉環(huán)管控。
第四十五條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)依托審計(jì)整改一體化智能管理系統(tǒng),按照審計(jì)機(jī)關(guān)要求在線報(bào)送審計(jì)整改方案、審計(jì)整改情況、審計(jì)決定執(zhí)行情況及其證明材料。
第四十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改數(shù)據(jù)的綜合查詢、分析利用,構(gòu)建多跨協(xié)同、多維評(píng)價(jià)、數(shù)據(jù)共享的在線應(yīng)用場(chǎng)景,及時(shí)跟蹤整改進(jìn)度、實(shí)時(shí)了解整改成效、適時(shí)推送風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,發(fā)揮數(shù)據(jù)在審計(jì)整改工作中的作用。
第四十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)收集和處理相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)遵守網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全、個(gè)人信息保護(hù)等法律、法規(guī)以及國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的強(qiáng)制性要求,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分類、分級(jí)管理,建立數(shù)據(jù)安全管理制度。
第六章 內(nèi)部審計(jì)
第四十八條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和省有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,明確承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)和人員,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人是內(nèi)部審計(jì)工作以及落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改的第一責(zé)任人。
鼓勵(lì)和支持非公有制企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、基層群眾性自治組織等單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
第四十九條 縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和考核,推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的協(xié)同。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
省教育、公安、民政、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門應(yīng)當(dāng)制定完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和操作規(guī)程,通過(guò)組織開(kāi)展日常監(jiān)督、專項(xiàng)檢查等方式,加強(qiáng)對(duì)本行業(yè)、本系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。
第五十條 國(guó)有企業(yè)根據(jù)需要可以按照國(guó)家和省有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定,建立和實(shí)施總審計(jì)師制度,完善與內(nèi)部審計(jì)全覆蓋、常態(tài)化審計(jì)監(jiān)督相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作體系。
第五十一條 被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施程序,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家和省有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范和本單位的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十二條 被審計(jì)單位可以根據(jù)工作需要,通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)等方式,委托符合規(guī)定條件的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。
被審計(jì)單位委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)提出明確的審計(jì)目標(biāo)與要求,對(duì)審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等進(jìn)行審核,加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制,并對(duì)采用的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。
第七章 法律責(zé)任
第五十三條 違反本條例規(guī)定的行為,法律、行政法規(guī)已有法律責(zé)任規(guī)定的,從其規(guī)定。
第五十四條 被審計(jì)單位違反本條例規(guī)定,有下列情形之一的,由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正;拒不改正的,對(duì)被審計(jì)單位給予通報(bào)批評(píng),對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,由有權(quán)機(jī)關(guān)、單位依法給予處理:
(一)不配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查的;
(二)未配置符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口,且未按照審計(jì)機(jī)關(guān)要求轉(zhuǎn)換成符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)輸出格式的;
(三)不配合審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集、分析的。
第五十五條 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員違反本條例規(guī)定,有下列行為之一的,由有權(quán)機(jī)關(guān)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理:
(一)不按照規(guī)定職責(zé)、權(quán)限、程序進(jìn)行審計(jì)的;
(二)泄露或者非法提供審計(jì)工作中知悉的國(guó)家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、個(gè)人信息的;
(三)違反規(guī)定行使處理、處罰權(quán)的;
(四)收受、索取賄賂的;
(五)有其他濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守行為的。
第八章 附 則
第五十六條 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和自然資源資產(chǎn)離任審計(jì),依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和國(guó)家、省有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第五十七條 本條例自2023年9月1日起施行。